기부금은 기업이 사회적 책임을 실천하는 중요한 방법 중 하나입니다. 오늘은 기부금을 법인세 비용으로 처리하는 방법에 대해 상세히 알려드리겠습니다. 이는 기업의 세금 부담을 줄이는 데 큰 도움이 될 수 있습니다.
1. 기부금 비용처리 원칙
기본적으로 기업의 비용은 사업과 직접 관련되어야 세법상 비용처리가 인정됩니다. 접대비와 같이 사업과 관련된 비용은 인정되지만 기부금은 사업과 직접적인 관련이 없습니다. 하지만 기부문화를 촉진하기 위해 예외적으로 기부금도 비용처리가 가능합니다.
- 따라서 기업은 일정 요건은 충족하는 경우 기부금을 비용으로 처리할 수 있습니다.
2. 간편장부 및 복식 장부 신고
소득세 신고 시 추계신고를 하는 경우 기부금은 비용처리에 포함되지 않습니다. 추계신고는 매출액의 일정 비율을 비용으로 인정하는 방식이기 때문입니다. 반면 간편장부나 복식장부를 사용하는 경우에는 기부금이 회사 비용으로 포함됩니다.
- 법인은 복식부기의무자이므로 기부금을 손익계산서에 반영할 수 있습니다. 법정기부금은 전액 비용처리 되며 지정기부금은 한도가 있습니다.
3. 기부금 종류 확인
기부금은 크게 세 가지로 분류됩니다.
- 정치자금 기부금 : 정당에 후원하는 금액으로 법인에서는 정치자금 기부금은 비용으로 인정되지 않습니다.
- 법정 기부금 : 천재지변으로 인한 이재민 구호, 국가나 지방자치단체에 무상 기부, 국릭대학 법인 등에 기부하는 금액입니다. 전액 비용처리가 가능하며 비용처리되지 않은 금액은 최대 10년간 이월할 수 있습니다.
- 지정기부금 : 사회복지법인, 의료법인, 어린이집 등의 비영리법인에게 기부하는 금액으로 일반적으로 매출에서 비용을 뺀 순이익의 10~30%까지 비용처리가 가능하며 종교단체의 경우 10%, 그 외의 지정기부금은 30%입니다.
4. 기부금의 한도 계산
법정기부금은 이재민 구호, 코로나 관련 기부금 등 국가나 지방자치단체에서 무상으로 기분하는 금액이 포함됩니다. 법정기부금은 한도가 없으며 비용처리가 가능하고 비용처리가 되지 못한 경우에는 10년간 이월할 수 있습니다.
지정기부금은 매출에서 비용을 뺀 순이익에서 법정기부금을 차감한 금액의 10~30%가 한도입니다.
- 지정기부금 : (매출 – 비용 – (이월결손금) x 10~30%
- 종교단체 기부금 : 10%
- 그 외 지정 기부금 : 30%
5. 기부금 영수증의 중요성
기부금을 비용으로 인정받기 위해서는 기부금 영수증을 발급할 수 있는 단체로부터 영수증을 받아야 합니다 기부금 영수증 발급 가능 단체는 기획재정부 홈페이지나 홈택스에서 조회할 수 있습니다. 기부단체로부터 영수증뿐만 아니라 고유번호증이나 사업자 등록번호 증서를 함께 받아서 제출하는 것이 좋습니다.
- 추계신고는 법에서 정한 일정 금액을 비용으로 인정받기 때문에 기부금을 별도로 비용처리할 수 없습니다.
